国税发[2004]68号

各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局:

为防范利用税务机关代开的增值税专用发票(以下简称代开发票)进行偷骗税的违法犯罪活动,强化增值税监管,堵塞税收漏洞,总局决定进一步加强对代开发票的管理,现将有关问题通知如下:

一自2004年6月1日起,代开发票的税务机关(以下简称代开机关)应将当月所代开发票逐票填写《代开发票开具清单》(以下简称《开具清单》,格式附后),7月份申报期起应同时利用代开票汇总采集软件形成《开具清单》电子文档。

二自2004年6月份申报期起,增值税一般纳税人(以下简称纳税人)使用代开发票抵扣进项税额的,应逐票填写《代开发票抵扣清单》(以下简称《抵扣清单》,格式附后),在进行增值税纳税申报时随同纳税申报表一并报送。在6月份申报时纳税人只报送《抵扣清单》纸质资料,从7月份申报期开始纳税人除报送《抵扣清单》纸质资料外,还需同时报送载有《抵扣清单》电子数据的软盘(或其它存储介质)。未单独报送或未按照规定要求填写《抵扣清单》纸质资料及电子数据的,不得抵扣进项税额。

三自2004年7月份起,各地应于每月20日前将当月采集的《开具清单》《开具清单》电子数据以ZIP文件形式通过FTP上报总局,总局FTP服务器使用货运发票上传的FTP服务器。各级税务机关检查汇总上传方法及流程见附件。

四《开具清单》和《抵扣清单》信息采集软件及数据检查汇总软件由国家税务总局统一开发,税务机关和纳税人免费使用。如果纳税人无使用信息采集软件的条件,可委托税务代理等中介机构代为采集。

五5月25日以后,税务机关可从内部网络(http://130.9.1.248)或国家税务总局网站(http://www.chinatax.gov.cn)上下载相关信息采集软件;纳税人可从国家税务总局网站(http://www.chinatax.gov.cn)上下载相关信息采集软件,纳税人无法上网的,可由当地税务机关下载后提供;数据检查汇总软件可于6月10日后下载使用。

六主管税务机关在受理增值税纳税申报时,应当在窗口进行以下比对审核工作:

(一)审核《增值税一般纳税人纳税申报表附列资料(表二)》第910项是否有数据,如有数据,检查是否报送《抵扣清单》;

(二)审核《抵扣清单》内容填写的是否完整;

(三)《抵扣清单》中“金额”“税额”栏数额是否等于《增值税一般纳税人纳税申报表附列资料(表二)》第910项“金额”“税额”栏数额。

税务机关审核时发现纳税人未报送《抵扣清单》或审核结果有误的,应要求其补报或对相关数据修改后重新申报。

七纳税人当期未使用代开发票抵扣进项税额的可不向主管税务机关报送《抵扣清单》。

八加强对代开发票的管理是当前强化增值税管理堵塞税收漏洞的重要措施。各地接到本通知后,要召开专门会议进行布置,并做好宣传工作,加强对有关税务人员和纳税人的培训,确保管理措施执行到位。

附件:为小规模纳税人代开增值税专用发票数据申报汇总流程(略)

国家税务总局

二00四年六月七日