国税发[2005]170号

各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局地方税务局,扬州税务进修学院,局内各单位:

为贯彻国务院《全面推进依法行政实施纲要》(以下简称《纲要》),落实“聚财为国执法为民”的税收工作宗旨,进一步推进税务系统依法行政,提出如下意见:

一提高认识,转变观念,进一步增强税务系统依法行政的主动性和自觉性

(一)深入领会《纲要》的重大意义。《纲要》以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导,总结了近年来推进依法行政的基本经验,适应全面建设小康社会的新形势和依法治国的进程,确立了建设法治政府的目标,明确规定了今后十年全面推进依法行政的指导思想和具体目标基本原则和要求主要任务和措施。各级税务机关要从立党为公执政为民的高度,充分认识《纲要》的重大意义,认真学习大力宣传《纲要》的基本精神和主要内容,把贯彻落实《纲要》推进依法行政作为税务系统的一项全局性工作任务切实抓紧抓好。

(二)充分认识全面推进税务系统依法行政工作的重要性和紧迫性。近几年来,特别是2001年全国税务系统依法治税工作会议以来,税务系统依法行政工作取得了明显成效。但是,与全面推进依法行政的各项要求相比,还存在一定差距,主要是:一些税务干部依法行政意识不强,依法行政的能力和水平有待进一步提高;税收行政立法的机制和程序不够完善;越权执法随意执法等问题时有发生;税收执法监督不力,一些违法或不当的行政行为得不到及时有效的制止和纠正。这些问题的存在,在一定程度上侵害了纳税人等税务行政管理相对人的合法权益,影响了税务机关的社会形象。解决这些问题,必须全面推进税务系统依法行政。

(三)正确把握税务系统推进依法行政的主要目标和基本思路。按照《纲要》有关“合法行政合理行政程序正当高效便民诚实守信权责统一”的基本要求,将贯彻依法行政推进依法治税贯穿到深化税收改革强化税务管理等工作中,不断理顺税收管理体制,完善税收立法,加强税收执法,强化执法监督,真正做到有法可依有法必依执法必严违法必究。正确处理依法行政与组织收入和支持经济发展的关系,坚持组织收入原则。努力提高税务机关工作人员特别是各级领导干部依法行政的观念和能力,在税务系统内部形成尊重法律崇尚法律遵守法律的良好氛围。

二完善税务行政决策和立法机制,提高制度建设质量

(一)建立健全税务行政决策机制。完善各级税务机关工作规程决策程序和议事规则。建立健全重大事项集体决策专家咨询合法性论证等制度,与纳税人利益密切相关的重大决策事项,要通过座谈会听证会论证会等形式广泛听取纳税人和基层税务机关的意见,进一步扩大公众参与程度。建立税务行政决策跟踪反馈机制,定期对决策的执行情况进行跟踪调查和评估反馈。加强对税务行政决策活动的监督,按照“谁决策谁负责”的原则建立健全决策责任追究制度,实现决策权力与责任的统一。

(二)完善税收立法机制。按照条件成熟突出重点统筹兼顾的原则,科学合理地确定税收行政立法计划。规范税收立法程序,改进税收立法方法,提高税收立法技术,注重与相关部门的立法协调。完善税务部门规章立法工作,制定税收规范性文件制定管理办法,对各级税务机关的税收立法权限程序方法及责任等内容做出明确规定,增强立法及制度制定工作的计划性规范性公开性和可行性。保持税法的稳定性和连续性,保护纳税人等税务行政管理相对人对税收政策制度的合理预期。

(三)遵守税收立法权限。制定税务部门规章和规范性文件不得超越法定权限,不得与法律法规等上位法规定相矛盾相抵触,同位阶的规章及规范性文件之间应保持协调一致。授权立法必须符合法律法规规定,且不得转授。立法解释权属于制定机关,实施机关不得擅自解释。

(四)提高税收制度建设质量。负责起草税收法律法规规章和规范性文件的职能部门,要深入调查研究,尤其要进行立法评估和效益分析,使税收立法既具有前瞻性,又符合当前工作实际。税法实施后,要对执行中的情况进行跟踪问效分析评估,并提出改进完善的措施。要建立规章和规范性文件定期清理制度,及时解决税法规范之间的矛盾和冲突。

三规范税收执法行为,提高税务管理效能

(一)创新税务行政管理方式。在税务管理活动中,要转变管理方式,充分运用间接管理动态管理和事后管理等手段,降低执法成本,加快税收管理信息化进程,提高管理效能。坚决贯彻加强税源管理的各项制度和措施,不断强化税收征管工作。切实完善纳税服务体系,优化纳税服务环境,提高纳税服务水平。落实完善纳税评估纳税约谈纳税辅导等制度措施,提高税法的遵从度。认真贯彻实施行政许可法,深化税务行政审批制度改革,不断规范税务行政许可和审批行为。充分发挥税务稽查的威慑作用,依法严厉打击各种税收违法犯罪行为。

(二)推进税务管理的规范化。按照《税收征管法》及其实施细则的要求,继续推进税收管理“科学化精细化”进程,建立信息化支持下的专业化征管格局。按照依法设置加强管理有利服务讲求效率的要求,根据税源分布纳税人数量和管理技术水平等实际工作情况,科学设置各级税务机构,逐步实现税务机构设置和人员编制的法定化。要合理界定税务机关内部税源管理税款征收税务稽查和法律救济等各环节的职能,按照精确细致深入的要求,将法律规定的职责和权限分解落实到具体执法部门岗位和人员,既避免职能交叉与重叠,又确保各环节相互衔接。加强上级税务机关对下级税务机关的指导和监督,推进各级税务机关内部行政管理的规范化,确保政令畅通。建立管理效果定期评价制度,统筹分析税收管理成本和效益,及时发现管理漏洞,解决管理问题。

(三)严格按照法定程序行使权力履行职责。对法律法规规定的程序,税务机关必须严格遵守。按照程序正当和高效便民的要求,建立和完善税收执法中的回避告知听证说明理由等各项程序制度,依法保障纳税人等税务行政管理相对人的合法权益。

(四)加大政务公开力度。除涉及国家机密及依法应当受到保护的商业秘密个人隐私外,税务机关所有需要纳税人周知遵守和执行的事项和信息,均应通过公报网站报纸等媒体对外公布,并创造有利条件便于纳税人查询。要在进一步落实文明办税“八公开”制度的基础上,不断完善税法公告欠税公告纳税人信用等级评定税款核定减免退税许可决定和处罚结果等公开制度,加大公开力度,提高税收执法的透明度。

(五)公正合理地行使自由裁量权。对税务机关依法律法规规定享有较大自由裁量权的行为,要进行梳理分类,制定具体细化的实施办法,从源头上降低自由裁量权被滥用的风险。行使行政处罚等自由裁量权,要遵循法治原则,符合法律目的,排除不相关因素的影响。对可以采用多种方式实现执法目的的,应当选用对纳税人等税务行政管理相对人损害最小的措施和方式。

(六)深入推行税收执法责任制。贯彻落实《全国国税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本(试行)》《全国地税系统税收执法责任制岗位职责和工作规程范本(试行)》《税收执法责任制考核评议办法(试行)》《税收执法过错责任追究办法》。认真开展考核评议,以计算机考核为依托,实行人机结合,拓展考核的深度和广度。做好“税收执法管理信息系统”和自动化考核第二批扩大试点工作。促进执法考核与执法监察工作的结合。积极探索对考核结果的综合利用,逐步实现全员综合考核。严格执法过错责任追究,完善追究范围和追究形式,确保追究结果公平公正。

四完善监督制度和机制,强化对税收行政行为的监督

(一)加强对税收部门规章和税收规范性文件的审查和监督。做好规章审查工作,保证规章质量。认真执行税收规范性文件会签制度,未经法制部门会签的规范性文件不得对外发布。完善备案制度,依法严格审查。建立异议处理制度,纳税人等税务行政管理相对人对规章或规范性文件提出异议时,要及时研究处理。

(二)加强对税务行政执法行为的过程监控。认真执行重大税务案件集体审理制度,确保案件定性的准确性法律适用的正确性。继续实行大额减免缓退税款审批集体审核制度,严格遵守法定审批权限和审批程序。进一步完善税务行政处罚行政许可听证制度,尊重纳税人的陈述权和申辩权。

(三)加强对税收执法行为的事后监督。加强税收执法检查和执法监察,确保成效。认真贯彻行政复议法和税务行政复议规则,加强复议案件的统计分析,完善复议责任追究制度。严格税收会计监督,加大经济责任审计,严肃财经制度和纪律。

(四)自觉接受对税收执法行为的外部监督。自觉接受人大监督和政协民主监督,高度重视人大建议和政协提案的办理工作。自觉接受人民法院依照行政诉讼法的规定对税务机关实施的监督,积极出庭应诉答辩,自觉履行生效判决裁定。严格执行国家赔偿制度,保障纳税人等税务行政管理相对人依法获得赔偿。认真配合监察审计检察等专门监督机关的工作,积极落实监督决定。自觉接受新闻舆论监督,主动拓宽社会监督渠道。

(五)切实依法解决人民群众通过信访举报反映的问题。落实《信访工作条例》,建立统筹兼顾标本兼治的信访工作格局,依法处理信访问题,切实保障信访人的合法权益。建立信访工作责任制,按照属地管理和分级负责归口办理谁主管谁负责的原则,努力把矛盾解决在基层解决在当地。认真做好预防和处置群体性事件工作,按照预防为主,抓早抓小抓苗头的要求,组织开展不稳定因素的排查调处。积极探索高效便捷和成本低廉的防范化解社会矛盾的机制。

五加强领导,采取措施,确保依法行政工作落到实处

(一)明确责任,狠抓落实。各级税务机关主要负责人作为推进依法行政工作第一责任人,要加强对依法行政工作的领导,分管领导要具体抓,各有关职能部门要明确分工,加强配合,一级抓一级,逐级抓落实。要结合工作实际,制定落实《纲要》和《税务系统贯彻落实〈全面推进依法行政实施纲要〉的意见》的具体办法和配套措施,将各项工作任务分解落实到具体职能部门,做到长远有规划近期有安排。

(二)建立依法行政定期报告制度。各级税务机关要于每年年末向上一级税务机关报告依法行政工作情况,重点报告本机关当年推进依法行政工作的措施成效和存在的问题及下一年的工作计划和工作安排。同时,对上一级税务机关依法行政工作提出意见和建议。

(三)加强对依法行政工作的考核。要建立和完善税务机关工作人员依法行政工作考核制度,将依法行政工作状况作为评议考核的重要标准,并与干部使用相结合。对依法行政成绩突出的,予以表彰奖励;对工作不力的,严肃纪律,追究责任。

(四)做好法律宣传和培训工作。实行领导干部学法制度,定期对领导干部进行法律知识培训,进一步提高领导干部依法行政的意识和能力。加强全员法律培训,组织广大税务干部学习通用法律知识和从事本职工作所需的专门法律知识。继续实行税收执法资格认证制度。未取得税收执法资格的人员,一律不得从事税收执法工作。加大税法宣传和普法工作力度,逐步形成与税务机关依法行政相适应的外部法制环境。

(五)充分发挥法制部门的职能作用。要进一步健全法制工作机构,不能成立专门法制工作机构的税务机关,要配备专职税收法制员。加强法制队伍建设,培养选拔配备一批法律专业人才。充分发挥法制机构在依法行政方面的参谋助手和法律顾问作用,并为他们开展工作在经费手段等方面创造条件提供保障。

国家税务总局

二00五年十月二十四日