目录

第一章总 则

第二章追究范围和适用

第三章追究程序和实施

第四章附 则

第一章总 则

第一条为规范税收执法行为,提高税收执法水平,促进税务人员依法行政,根据有关法律行政法规制定本办法。

第二条全国税务人员的执法过错责任追究,适用本办法。

本办法所称过错责任追究是指对因过失或者故意造成税收执法过错行为的责任人给予经济惩戒和行政处理。

对过错责任人员应当给予行政处分或者应当追究刑事责任的,依照其他法律行政法规及规章的规定执行。

第三条执法过错责任追究应当坚持公平公正有错必究过罚相当教育与惩戒相结合的原则。

第二章追究范围和适用

第四条执法过错责任的追究形式为:批评教育责令作出书面检查通报批评责令待岗取消执法资格。对执法过错责任人员除按照上款规定进行追究外,可并处取消评选先进或优秀资格扣发奖金或岗位津贴。

第五条税务人员在执法中有下列行为之一的,应当对其进行批评教育或责令作出书面检查:

(一)未按规定期限办理税务登记的;

(二)无正当理由不受理纳税申报或未按规定录入纳税申报资料的;

(三)无正当理由不受理减免税申请的;

(四)无正当理由不办理退税的;

(五)无正当理由不发售发票的;

(六)对达到立案标准未按规定立案的;

(七)税务检查时未出示税务检查证件和税务检查通知书的;

(八)未按规定使用填写执法文书的;

(九)未按规定受理行政复议的;

(十)未按规定进行会计核算的。

第六条税务人员在执法中有下列行为之一的,应当责令其作出书面检查或予以通报批评,并取消其当年评选先进或优秀资格:

(一)擅自办理税务登记或遗漏重要登记事项的;

(二)未按规定审批延期纳税申报的;

(三)未按规定开具完税凭证的;

(四)未按规定保管发售审核追缴或核销发票的;

(五)未按规定稽核增值税进销项凭证的;

(六)未按规定加收滞纳金的;

(七)未按规定及时划解税款的;

(八)未按规定实施税务检查的;

(九)未按规定组织听证的;

(十)未按规定履行告知送达程序的;

(十一)未按规定作出复议决定的。

第七条税务人员在执法中有下列行为之一的,应当予以通报批评或者责令待岗,并取消其当年评选先进或优秀资格:

(一)违规审批延期缴纳税款的;

(二)违规代开增值税专用发票的;

(三)违规使用或管理税控装置的;

(四)违规实行税收保全措施或强制执行措施的;

(五)违规批准减免退税的;

(六)违规少征预征或多征税款的;

(七)违规提退代征手续费的;

(八)不如实上报欠税的;

(九)应当依法移送司法机关追究刑事责任的税务案件不移送的;

(十)应当依法给予行政处罚而不处罚的;

(十一)因执法过错行为导致税务机关行政诉讼终审败诉的;

(十二)故意刁难纳税人扣缴义务人的。

第八条税务人员在执法中有下列行为之一的,应当取消其执法资格,并取消其两年评选先进或优秀资格:

(一)设立税款过渡帐户的;

(二)混淆税款入库级次的;

(三)违规异地征收税款的;

(四)空转虚收税款的;

(五)因执法过错行为导致税务机关承担国家赔偿责任的;

(六)因执法过错被责令限期改正而无正当理由逾期不改正的。

第九条对应追究执法人员过错责任而敷衍结案弄虚作假的,应当对负责追究的责任人员通报批评,并取消其当年评选先进或优秀资格。

第十条各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局地方税务局可以规定对其他执法过错行为进行责任追究。

第十一条对按照本分法第五条第六条第七条第八条第九条第十条进行责任追究的税务人员,可同时并处扣发奖金或岗位津贴的经济惩戒。具体数额由各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局地方税务局规定。

第十二条执法过错行为按下列原则明确责任:

(一)因承办人的个人原因造成执法过错的,由承办人承担全部过错责任;承办人为两人或两人以上的,根据过错责任大小分别承担主要责任次要责任;

(二)承办人的过错行为经过批准的,由批准人承担责任。因承办人弄虚作假导致批准错误的,由承办人承担全部过错责任;

(三)承办人的过错行为经复议维持的,由承办人和复议人员共同承担责任,其中复议人员承担主要责任,承办人承担次要责任;

(四)执法过错行为由集体研究决定的,由主要领导承担主要责任,其他人承担相应责任;

(五)对本单位人员发生的依照本办法第七条第八条应当予以责任追究的执法过错行为,单位主要负责人承担连带责任。

第十三条有下列情形之一的,不追究执法过错行为人的责任:

(一)因适用法律法规规章的规定不明确,导致执法过错的;

(二)因执行上级机关的书面决定命令文件,导致执法过错的;

(三)集体研究中中明保留不同意见的;

(四)因不可抗力导致执法过错的。

第十四条执法过错责任人主动承认过错并及时纠正错误减少损失挽回影响的,应当予以从轻或减轻追究。

过错行为情节显著轻微的,可以对责任人免予追究。

第十五条有下列行为之一的,应当从重或加重追究责任人的过错责任;

(一)同时犯有本办法规定的两种以上过错行为的;

(二)同一年度内发生二次以上根据本办法应追究执法过错责任的;

(三)转移销毁有关证据,弄虚作假或以其他方法阻碍干扰执法过错责任调查追究的;

(四)因执法过错行为造成严重经济损失或其他恶劣影响的。

第三章追究程序和实施

第十六条对执法过错行为的调查和对过错责任的初步定性由各级税务机关主管法制工作的机构(以下简称法制机构)负责。

对责任人员的追究决定由该责任人所在的县级以上税务机关局长办公会议集体作出。

对责任人员的追究决定由人事党委法制财务等职能部门分别负责实施。

第十七条各级税务机关的有关部门,应当将工作中发现的执法过错线索及时提供给法制机构。

法制机构还应通过评议考核执法检查执法监察审计决定行政复议及行政诉讼案件等渠道发现执法过错线索。

第十八条法制机构应当根据掌握的执法过错线索及时组织有关部门对过错事实进行调查。

参加调查的人员不得少于两人。在调查过程中,发现应当给予责任人行政处分的或者追究责任人刑事责任的,应及时移交纪检监察部门或其他机关处理。

第十九条调查结束后,调查人员应当制作执法过错案件调查报告,并听取被调查人及其所在单位或者部门的意见。

执法过错案件调查报告的主要内容为:

(一)执法过错的事实;

(二)案件定性的分析;

(三)过错责任的划分;

(四)有关过错行为的证据材料;

(五)被调查人及其所在单位或者部门的意见;

(六)调查人签字盖章及报告时间。

第二十条法制机构应从以下方面对调查报告进行审核:

(一)执法过错的事实是否清楚;

(二)证据是否确实充分;

(三)性质认定是否准确;

(四)责任划分是否明确。

第二十一条法制机构在审核调查报告时,发现事实不清证据不足有关人员责任不明时,应当责令原调查人员补充调查或自行调查。

法制机构对调查报告审核结束后,提出拟处理意见报局长办公会议审议。

第二十二条局长办公会议审议后,应当分别作出如下处理决定:

(一)对事实清楚证据充分责任明确的责任人,作出追究决定;

(二)对没有过错的责任人,作出无过错定性;

(三)对应由其他机关处理的,作出移送有关机关处理的决定;

(四)对执法过错事实不清,证据不充分责任不明确的退回法制机构重新调查。

第二十三条法制机构应当根据局长办公会议的决定作出如下处理:

(一)对执法过错行为应当责令撤销变更或限期重新作出,或者提请有权机关予以撤销变更或重新作出;

(二)对责任人实施追究决定,或者移交人事党委财务等部门实施;

(三)对定性为无过错的执法行为,应予归档结案:

(四)对过错事实不清的行为做补充调查。

第二十四条被追究人不服过错追究决定的,可以书面形式向做出决定的税务机关申辩,也可以直接向上一级税务机关申辩。

接受申辩的税务机关应当在接到申辩材料次日起两个月内做出书面答复。

申辩期间追究决定不停止执行。

第二十五条执法过错行为处理后,法制机构应当立卷;归档。

第四章附 则

第二十六条各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局地方税务局可依照本办法制定具体的实施细则,并报国家税务总局备案。

第二十七条各省自治区直辖市和计划单列市国家税务局地方税务局应在每年2月底之前将上年度追究执法过错责任情况报送国家税务总局。

第二十八条本办法从2002年1月1日起实施。